○关于增值税的会计处理问题
一、会计科目设置
  
1、小规模纳税人
  
  应交税费--应交增值税
      --未交增值税
  
2、一般纳税人
  
  应交税费--应交增值税--进项税额
             --销项税额
             --已交税金
             --进项税额转出
             --转出未交增值税
             --转出多交增值税
      --未交增值税
  
二、一般纳税人中关于增值税的会计处理:平时
  
1、采购时
  
  借:材料/库存商品          1,000,000
    应交税费-应交增值税-进项税额   170,000
   贷:银行存款/应付账款         1,170,000
  
2、销售时
  
  借:银行存款/应收账款        3,510,000
   贷:主营业务收入            3,000,000
     应交税费-应交增值税-销项税额    510,000
  
3、本月上交本月应交的增值税时
  (本月实际应交:510,000-170,000=340,000,假设先交300,000)
  
  借:应交税费--应交增值税--已交税金 300,000
   贷:银行存款              300,000
  
4、月末(计算应交未交的数额:340,000-300,000=40,000)
  
  借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 40,000
   贷:应交税费-未交增值税         40,000
  

  注:如果企业多交了增值税,则应做如下分录:
  借:应交税费-未交增值税        
   贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税

  
5、以后月份上交应交未交的增值税时
  
  借:应交税费-未交增值税  40,000
   贷:银行存款        40,000
  

  各明细科目余额如下:
                 借方    贷方  余额  
  -------------------------------
  应交增值税--进项税额    170,000       170,000(借方)
       --销项税额         510,000   510,000(贷方)
       --已交税金    300,000             300,000(借方)
       --进项税额转出  
       --转出未交增值税  40,000            40,000(借方)
       --转出多交增值税 
  未交增值税           40,000   40,000     0
  
  
三、一般纳税人中关于增值税的会计处理:年末
  请参见“关于增值税的年末结转问题”一节

○关于增值税的年末结转问题
一、后面所述将使用简称:
    
       科目全称           科目简称
  -------------------------------------------------------
  应交税费-应交增值税-销项税额     销项税额
  应交税费-应交增值税-进项税额     进项税额
  应交税费-应交增值税-已交增值税    已交增值税
  应交税费-应交增值税-转出未交增值税  转出未交增值税
  应交税费-未交增值税          未交增值税
  
  
二、年末运行“期末处理”前,应把应交未交的增值税进入
  “应交税费-未交增值税”,
  最后,各科目余额类似如下:
  
  
           调整前余额
  -------------------------------------------------------
  销项税额     贷方 2,000
  进项税额     借方   500
  已交增值税    借方   600
  转出未交增值税  借方   900
  未交增值税    贷方   700
  
  
三、作调整分录:
  
  借:销项税额   2,000
   贷:进项税额     500
   贷:已交增值税    600
   贷:转出未交增值税  900
  
  注:1)调整原则是把“应交税费-应交增值税-”
     所属的明细科目调整为零;
    2)如果还有其他科目,请根据该原则调整;
    3)如果借贷方数额不相等,可根据其属性进入
     “未交增值税”科目,
     或进入设置的“应交税费-应交增值税-上年余额”科目。
  
四、调整后
  
           调整前余额  调整方法   调整后余额
  ---------------------------------------------------------
  销项税额     贷方 2,000  借方 2,000   0
  转出未交增值税  借方   900  贷方   900   0
  进项税额     借方   500  贷方   500   0
  已交增值税    借方   600  贷方   600   0
  未交增值税    贷方   700  
  
●可以将上述《三、作调整分录:》设置成由软件在12月底自动完成,
 具体操作如下:
 
1)进入“基础设置”--“期末结转凭证设置”,
 选择账套,
 点击“增加”,
 在出现的摘要界面处输入“年终自动结清增值税”,
 
 在右侧的“转出方”点击“贷方”,
 勾选:
  
  应交税费-应交增值税-进项税额
  应交税费-应交增值税-已交增值税
  应交税费-应交增值税-转出未交增值税
  
 在右侧的“转入方”,勾选: 
  应交税费-应交增值税-销项税额
 
2)在右侧下方,点击“年末”,
 再点击“保存”
 
3)在左侧,把该项目用鼠标拉到第一个的位置上,
 再点击“保存”。
 
ok,以后会在第12月份做“期末处理”时自动完成这张凭证。

○账套启用后,损益类科目以前(如:初始)余额结转的问题
注:该问题自3.57起已不存在,可在“其他功能--运行参数设置”中
  选择“余额结转”,从而由软件自动完成!

一、问题的提出
 
 到了年底,损益类科目一般没有余额;
 但是由于种种原因,在启用本软件的时候,
 有些损益类科目还有初始余额,导致了这些余额一直无法转到“本年利润”科目。
 
二、软件中的结转原理
 
 假设本月份为9月份,“投资收益”科目内容如下:

 
 借      投资收益        贷
 ---------------------
          |  500,000(年初余额)
          |
  100,000     |    800,000
          |
 (至9月的借方累计)| (至9月的贷方累计)       
          |
          |  1,200,000
          | (9月未结转前余额)
          | 
 
 如果在软件的“基础设置”-“期末结转凭证设置”中,
 设置了:“投资收益”科目自动转入“本年利润”科目。
 那么,运行了“期末处理”后,应该会自动产生如下分录:
 
 借:投资收益   700,000(=800,000-100,000)
  贷:本年利润   700,000
 
 余额500,000并没有被结转!!!
 
三、结转余额的做法
 
1、在“基础设置”-“期末结转凭证设置”中,
  对“投资收益”自动转入“本年利润”的项目设置“暂停”,
  这样,“期末处理”时就不会自动产生上述凭证
 
2、手工输入凭证:
  借:投资收益   1,200,000(=500,000+800,000-100,000)
   贷:本年利润   1,200,000
 
3、运行“期末处理”
  
4、下一年年初,
  在“基础设置”-“期末结转凭证设置”中,取消“暂停”
  以后就会自动、正常结转了。